文章来源：公司财务处

增值税会计核算（2）

1、采购货物进项税额会计处理：

2018年5月1日前增值税四档税率是：17%、11%、6%、0%。

2018年5月1日后纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，税率调整为：16%、10%、6%、0%。

2019年4月1日后纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，税率调整为：13%、9%、6%、0%。

（1）：自2019年3月1日起，一般纳税人取得增值税发票（包括增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票）后，可自愿使用增值税发票选择确认平台查询，选择用于申报抵扣。

（2）：认证有效期：取得的2017年7月1日及以后开具的包括增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，自开具之日起360日内认证和查询。

（3）：用于当期申报抵扣的认证时限：纳税人只要在当期纳税申报结束前进行查询、认证的增值税专用发票，均可在当期增值税纳税申报时抵扣进项税额或用于出口退税。

2、财务会计一般会计处理：

（1）：增值税进项税额能够抵扣且已经进行了认证的会计处理：

【例题1】：A公司为增值税一般纳税人，2019年5月外购原材料一批，增值税专用发票注明的价款：100万元，增值税为：13万元，支付运费取得增值税专用发票注明运费：10万元，增值税为：0.9万元，以上款项A公司以银行存款支付。

账务处理：

             借：原材料：      110

                 应交税费-应交增值税（进项税额）13.9

              贷：银行存款：   123.9

【例题2】：2019年5月，甲公司接受乙公司投资，取得设备和原材料一批，均取得增值税专用发票，注明设备价款：100万元，增值税为：13万元，原材料价款：1200万元，增值税为：156万元。投资后乙公司占甲公司实收资本1350万元。甲乙公司均为增值税一般纳税人。

账务处理：

             借： 固定资产：100

原材料：     1200

                  应交税费-应交增值税（进项税额）169              贷：实收资本-乙公司 1350

                资本公积-资本溢价 119

【例题3】：天华工厂为增值税一般纳税人，对存货采用实际成本法核算，219年3月，收到银行转来的购买光明工厂丙材料的：托收承付结算凭证及发票，金额：100000元，支付运费1000元，采用验单付款，当月末在增值税发票平台对发票进行勾选认证。

账务处理：

借： 在途物资-光明工厂101000

                  应交税费-应交增值税（进项税额）16100   

贷：银行存款：   117100

2019年4月材料验收入库：

  借： 原材料：101000

贷： 在途物资-光明工厂101000

（2）：增值税进项税额能够抵扣但没及时进行认证的会计处理：

【例题】：天华工厂为增值税一般纳税人，对存货采用实际成本法核算，219年1月，收到银行转来的购买光明工厂丙材料的：托收承付结算凭证及发票，金额：100000元，支付运费1000元，采用验单付款，当月末未在增值税发票平台对发票进行勾选确认。2月1日收到原材料验收入库，并在增值税发票平台对发票进行了勾选确认。

账务处理：

2019年1月未在增值税发票平台对发票进行勾选确认时，先作会计分录如下：

借： 在途物资-光明工厂101000

                  应交税费-待认证进项税额16100   

贷：银行存款：   117100

2月1日收到原材料验收入库，分录为：

借： 原材料：101000

贷： 在途物资-光明工厂101000

在增值税发票平台对发票进行了勾选确认，分录为：

借： 应交税费-应交增值税（进项税额）：16100

贷： 应交税费-待认证进项税额16100